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 iannyu0987
August 26, 2024, 12:31 PM
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Q１．113/08/24上課內容的架構？(７大項) 一、會計基礎 二、課稅客體/範圍 三、課稅主體/納稅義務人 四、計稅公式 五、課稅級距 六、免稅額 七、扣除額 Q２．綜合所得稅的會計基礎？(原則＋２例外) (一)原則｜收付實現制 所有收入費用，以實際取得或支出的年度為準。 (二)例外｜財產出租、應付股利 1. 財產出租：約定之租金顯低於當地行情，稽徵機關得依當地一般租金調整其租金收入。 2. 應付股利：股東會決議分配盈餘之日起6個月內尚未支付，視同給付。應填報股利憑單，彙報稽徵機關查核。 Q３．綜合所得稅的課稅客體/範圍？(原則＋２特殊規定) (一)屬地主義｜中華民國來源所得 (二)特殊規定｜大陸地區、港澳地區(2x2) 1. 台灣人民有「大陸」所得： 併同台灣所得課徵所得稅，但在大陸已繳納之稅額，得自應納稅額中扣抵。 2. 「大陸」人民有台灣所得： (1)居住者(居留合計滿183天)：準用台灣人民適用之課稅規定。 (2)非居者(居留合計未滿183天)： a. 扣繳所得：由扣繳義務人於給付時，依規定扣繳率扣繳，免辦理結算申報。 b. 非扣繳所得：納稅義務人依規定申報繳納，無法自行辦理者應委託台灣人民或境內固定營業場所之營利事業為代理人。 (3)投資經許可機構之董監事、經理人、技術人員： 從事臨時性工作且於同一課稅年度居留未滿183天，其非在台灣取得之所得，不視為台灣所得。 3. 台灣人民有「港澳」所得：免納所得稅，但計入海外所得。 4. 「港澳」人民有台灣所得：依規定課徵所得稅。 Q４．綜合所得稅的課稅主體/納稅義務人？(居住者vs非居者＋經常居住之認定＋完稅方式) (一)納稅義務人｜居住者、非居者 1. 居住者(中華民國境內居住者)： (1)有住所(戶籍)＆「經常居住」 (2)無住所(戶籍)＆同一課稅年度居留合計滿183天(始日不計末日計) 2. 非居者(非中華民國境內居住者)：非屬以上之情形。 (二)經常居住(前提有住所/戶籍)之認定 1. 同一課稅年度居住合計滿31天 2. 同一課稅年度居住合計不滿31天＆經濟生活重心(綜合認定原則：享有社會福利；配偶或未成年子女居住境內；為境內組織工作、擔任董監事或經理人；其他)在境內 (三)完稅方式｜居住者、非居者 1. 居住者｜結算申報 2. 非居者｜就源扣繳 |
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